Mỗi dịp cuối năm, dịp Tết đến, đa số người lao động đều mong chờ có tiền thưởng Tết, tiền lương tháng 13. Không ít người thắc mắc với số tiền thưởng Tết, tiền lương tháng 13 này họ có phải chịu thuế thu nhập cá nhân hay không. Tại bài viết này, Luật Hợp Nhất xin được tổng hợp các quy định về vấn đề này gửi tới Quý bạn đọc.
1. Quy định về tiền thưởng Tết, tiền lương tháng 13
Hiện nay, pháp luật chưa có quy định riêng về tiền thưởng Tết hay tiền lương tháng 13. Tuy nhiên, pháp luật có quy định về thưởng tại Bộ luật Lao động năm 2019 và có thể áp dụng quy định này đối với tiền thưởng Tết, tiền lương tháng 13. Theo đó, tại Điều 104 Bộ luật Lao động năm 2019 có quy định về thưởng như sau:
“1. Thưởng là số tiền hoặc tài sản hoặc bằng các hình thức khác mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động.
2. Quy chế thưởng do người sử dụng lao động quyết định và công bố công khai tại nơi làm việc sau khi tham khảo ý kiến của tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở đối với nơi có tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở.”
Ngoài ra, tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động.
Như vậy, có thể hiểu tiền thưởng Tết hay tiền lương tháng 13 là một khoản thưởng bằng tiền hoặc hiện vật hoặc hình thức khác do người sử dụng lao động quyết định cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động trong năm và thường được chi trả vào dịp Tết nguyên đán.
2. Quy định về các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân
Tại Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 có quy định về các khoản thu nhập chịu thuế tại Điều 3 của luật này. Trong số các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân được quy định, tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (được sửa đổi bởi Khoản 1 Điều 1 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012) có quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động như sau:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ.”
Như vậy, các khoản thu nhập có tính chất tương tự tiền lương, tiền công của người lao động vẫn thuộc diện thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
3. Có phải đóng thuế thu nhập cá nhân đối với tiền thưởng Tết, tiền lương tháng 13 không?
Theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện thu nhập chịu thuế như sau:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
…
e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán…”
Như vậy, các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động thuộc diện thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động. Tuy nhiên, một số loại tiền thưởng được quy định tại điểm e khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau không thuộc diện thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân:
- Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng;
- Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận;
- Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận;
- Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
Như vậy, tiền thưởng Tết, tiền lương tháng 13 là khoản thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động thuộc loại thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, người lao động chỉ phải đóng thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản tiền này trong trường hợp số tiền thưởng Tết, tiền lương tháng 13 sau khi trừ đi các khoản giảm trừ vẫn đạt đến mức phải đóng thuế thu nhập cá nhân.
Quý bạn đọc có thắc mắc hoặc có nhu cầu cần được tư vấn về vấn đề nêu trên vui lòng liên hệ địa chỉ email: info@hnlaw.com.vn, SĐT: 0972362884 của Công ty Luật TNHH Hợp Nhất để được hướng dẫn thêm!
————————-
Người thực hiện: Nguyễn Việt Hà
Tham vấn bởi: CVCC. Tô Thị Nhung
(Bản quyền tác giả và sở hữu chuyên đề thuộc về Công ty Luật TNHH Hợp Nhất)