Theo quy định tại Nghị định 72/2024/NĐ-CP, , từ 1/7 – 31/12/2024, cơ sở kinh doanh tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng. Vậy quy định giảm thuế VAT được thực hiện như thế nào? Hãy cùng Luật Hợp Nhất tìm hiểu thông qua nội dung bài viết dưới đây.
1. Những nhóm hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế VAT
Theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP, việc giảm thuế VATsẽ được áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ các nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
– Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, kinh doanh bất động sản, kim loại và các sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm của hoạt động khai khoáng (không bao gồm khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định chi tiết tại Phụ lục I, ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP.
– Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, chi tiết được quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP.
– Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin, chi tiết quy định tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP.
– Việc giảm thuế giá trị gia tăng đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thống nhất trong các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng khai thác than bán ra (gồm cả trường hợp than khai thác sau đó chuyển qua khâu sàng tuyển, phân loại theo chu trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng.
– Mặt hàng than quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP, tại các khâu khai thác than bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.
– Các tổng công ty, tập đoàn kinh tế thực hiện quy trình khép kín mới bán ra cũng thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng khai thác than bán ra.
Như vậy, cần lưu ý những nhóm hàng hóa, dịch vụ khác nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 thì áp dụng theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 và không được giảm thuế giá trị gia tăng.
2. Mức giảm thuế VATtheo Nghị định 72/2024/NĐ-CP
Phần lớn hàng hóa, dịch vụ được giảm 2% thuế VAT. Căn cứ theo Khoản 2, Điều 1, Nghị định 72/2024/NĐ-CP, mức giảm thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
– Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ: Áp dụng mức thuế suất giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng.
– Cơ sở kinh doanh (gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ doanh thu: Được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng.
3. Trình tự, thủ tục thực hiện giảm thuế VAT
Trình tự, thủ tục thực hiện quy định giảm thuế được hướng dẫn cụ thể tại Khoản 3, Điều 1, Nghị định 72/2024/NĐ-CP:
Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8%:
– Khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT: Tại dòng thuế suất giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền người mua phải thanh toán.
– Khi kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: Căn cứ theo hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, bên cơ sở kinh doanh mua hàng hóa khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào căn cứ theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
Cần lưu ý là trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Khoản 3 Điều này.
Đối với cơ sở kinh doanh (gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ doanh thu:
– Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng: Tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm.
– Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “Đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 142/2024/QH15
Quý bạn đọc có thắc mắc hoặc có nhu cầu cần được tư vấn về vấn đề nêu trên vui lòng liên hệ địa chỉ email: info@hnlaw.com.vn, SĐT: 0972362884 của Công ty Luật TNHH Hợp Nhất để được hướng dẫn thêm!
————————-
Người thực hiện: Vũ Thanh Hoan
Tham vấn bởi: NVPL. Nguyễn Việt Hà
(Bản quyền tác giả và sở hữu chuyên đề thuộc về Công ty Luật TNHH Hợp Nhất)